递延所得税是什么?

企业的资产、负债的账面价值和计税基础不同，产生了相应的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，符合条件的应分别确认相应的递延所得税负债和递延所得税资产。

什么是应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异呢?如下图：

具体来说，资产的账面价值代表的是某项资产在持续持有及最终处置的一定期间内为企业带来未来经济利益的总额，而计税基础代表的是该期间内按照税法规定就该项资产可以税前扣除的总额。

1.资产的账面价值小于计税基础，产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素，减少未来期间以所得税税款的方式流出企业的经济利益，应确认为递延所得税资产。

2.资产的账面价值大于计税基础，两者之间的差额会增加企业于未来期间的应纳税所得额及应交所得税，对企业形成经济利益流出的义务，应确认为递延所得税负债。

3.负债的账面价值小于计税基础，则意味着就该项负债在未来期间可以税前扣除的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加未来期间的应纳税所得额，产生应纳税暂时性差异。

4.负债的账面价值大于其计税基础，意味着未来期间按照税法规定与负债相关的全部或部分支出可以自未来应税经济利益中扣除，减少未来期间的应纳税所得额。符合有关确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。

递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当记入所得税费用，但以下情况除外：

某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)；

企业合并中取得的资产、负债,其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是记入合并当期损益的金额，不影响所得税费用。

更多“递延所得税的意思是什么？”的相关知识、政策和相关问题，可以免费咨询客服，留下联系方式，我们将有专业的税务筹划师与你联系，免费送你行业税务筹划方案白皮书哦。