注销税务登记的那些事

注销税务登记是市场主体退出市场的一个重要环节，纳税人注销前必须彻底了结所有涉税事项，包括结清税款、缴销发票等。与设立登记相比，注销的程序更繁琐、复杂。那么，大家知道怎么注销税务登记吗？

注销税务登记是指纳税人发生解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取消税务登记的手续。纳税人办理完注销税务登记后，不再接受原税务机关的管理。

纳税人需要注销税务登记的情况有很多，发生以下情形时，就要向主管税务机关申报办理注销税务登记:

(1)纳税人发生解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的；

(2)按规定不需要在市场监督管理部门或其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或宣告终止的；

(3)纳税人被市场监督管理部门吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的；

(4)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，项目完工，离开中国的；

(5)外国企业常驻代表机构驻在期届满，提前终止业务活动的；

(6)非境内注册居民企业经确认终止居民身份的；

(7)由于住所、经营地点的变动，涉及跨省改变税务登记机关的。

注销税务登记流程主要有两类，情况不同的纳税人使用不同的办理流程。一种是注销税务登记的业务流程，另一种是税务注销即时办理的业务流程。

(一)对符合一定条件的纳税人可以享受即时办理服务和“承诺制”容缺办理服务，当场就可以拿到清税证明。

(二)对不符合即时办理条件的纳税人，只能通过注销税务登记流程办理，在规定期限内完成注销手续。其中，定期定额个体工商户注销事项的办理期限为5个工作日，单位纳税人和查账征收个体工商户注销事项的办理期限为20个工作日。税务机关在核查、检查过程中发现有偷、逃、骗、抗税或虚开发票的，或者需要进行纳税调整等情况的，办理期限中止。待相关事项处理完毕后，可以继续办理注销事宜，继续计算办理期限。

在办理注销税务登记的过程中，纳税人需要特别注意这些事项：

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性负责；

2.相关文书表单可在可通过办税服务厅(场所)、所在地税务局网站“资料下载”栏查询下载或到办税服务厅领取；

3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或盖章具有同等法律效力；

4.纳税人提供的各资料为复印件的，必须注明“与原件一致”并签字盖章；

5.经实名信息验证的办税人员，不再提供登记证件、身份证复印件等资料；

6.对适用税务注销即办流程的纳税人，资料不齐的，税务机关可在纳税人作出承诺后，采取“承诺制”容缺处理，即时出具清税文书。纳税人应按承诺的时限补齐资料，办结相关事项。未履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。

7.纳税人在申报办理税务注销之前，必须结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票和其他税务证件，其中：

(1)企业所得税纳税人在办理税务注销前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

(2)纳税人未办理土地增值税清算手续的，应在申报办理税务注销前进行土地增值税清算。

(3)出口企业应在结清出口退（免）税款后，申报办理税务注销。

8.处于异常状态的纳税人在申报办理税务注销前，必须解除异常状态，补办申报纳税手续。

9.纳税人申报办理税务注销，无需向税务机关提出终止银税三方(委托)的支付划缴协议。税务机关办结税务注销后，银税三方(委托)划缴协议自动终止。