这样发工资“得不偿失”

近日，杭州某物流公司向税务机关缴纳税款和罚款共计1240.92万元，为其法律意识淡薄付出了沉重代价。

举报信“告状”

2019年7月底，国家税务总局杭州市税务局稽查局举报中心收到一封来信，举报杭州M物流公司(以下简称M公司)对员工工资扣缴个人所得税，但未向税务机关缴纳。

杭州市税务局第一稽查局接到这个线索后，立即组建了检查组。查询征管系统，发现M公司2018年申报收入3.97亿元，但申报代扣代缴个人所得税仅2.91万元，收入与工资不符。

突击检查时，检查组注意到M公司主要提供国内物流运输服务，工资单显示在岗员工300多人，大部分工资在3500元左右。3500元是当时的个人所得税费用扣除额，也就是说M公司大部分员工因为工资低于3500元，不需要缴纳个人所得税。

询问M公司运营部负责人，检查组了解到，公司大部分员工都是外来务工者。"月薪3500元能支撑他们在杭州的生活费用吗？"面对检查人员的提问，M公司财务人员只说劳动合同是这样签订的，其他情况自己也不清楚。当检查人员要求提供劳动合同时，财务人员找各种理由来拖延。多次约谈该公司法定代表人，检查人员总是得到“在外出差”的回答。

奇怪的资金流向

检查员不得不调取M公司的所有财务信息以供核实。在检查明细账时，他们发现该公司会在每个月底向公司的一名行政人员付款，每月金额从几十万元到几百万元不等。财务处理上借记其他应收款，下个月通过过路费发票报销转入主营业务成本科目。

“这是真正的费用报销，还是有猫腻？”带着疑问，检查组按照法定程序，经批准，调取了上述行政人员的银行账户流水资料。结果显示，在两年半的时间里，该账户居然有数万笔银行流水记录，资金来源不仅是公司转账，还有大量小额资金汇入。

检查人员发现，该账户打出去的资金有一半进入了该公司员工的账户，另一半则进入了一些不在公司工资单上的个人账户。

是为了留住员工吗？

这些不在工资单上的人是谁？检查人员根据掌握的信息重新制作M公司的名录册，并对M公司各部门的工作人员进行约谈。结果确认新名录册上的人都是M公司的员工。

面对证据，M公司负责人说了实话:公司实际上有500多名员工。由于物流行业门槛低，竞争激烈，大多数物流企业采用“购车招司机”的模式。大部分员工都是流动性很大的外来务工者，不要求在杭州缴纳社保。另外，工资由基本工资和绩效工资组成(按里程或按件计算)，所以多劳多得。如果按照实际工资代扣代缴个人所得税，员工到手收入会减少，离职率会增加。因此，公司根据员工的需要，在账户内支付基本工资，在账户外支付绩效工资，对公司管理人员的实际工资代扣代缴个人所得税，存于公司账户，未缴至税务部门。

由于账外支付工资会导致大量其他应收款挂账，无法反映公司的实际成本支出，需要多缴纳大量的企业所得税，公司就让司机帮助收集过路费发票，入账以抵消成本，同时，让一些不需要开具发票的客户将运费打入公司一名行政人员的个人账户，用于发放部分账外工资。

至此，案情明朗。前不久，经过两级审理，税务机关依法作出处罚M公司的决定，“补缴个人所得税、增值税及附加、企业所得税等税费819.66万元、罚款421.26万元”。有关税款产生的滞纳金，由金税三期系统自动生成。M公司已在规定期限内补缴税款、罚款、滞纳金。

解读

结合本案，杭州市税务局第一稽查局向物流企业及其从业人员发出提醒，是否缴纳个人所得税要遵照依法规定，不能自行讨论处理，否则像M公司一样得不偿失。

根据我国个人所得税法，居民个人取得的所得应缴纳个人所得税，包括工资、薪金所得；劳动报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息和红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。排名第一的便是工资、薪金所得。物流行业作为劳动密集型行业，员工薪酬在企业的经营成本中占比较高。而且物流企业经营门槛低，员工流动性大，文化程度低，其中不少人法律意识和社会保障意识较弱。为了获得更多的收入，不考虑长远利益，不愿支付社保费用，这给物流企业的规范化管理带来了困难。一些企业为了留住员工，通过“账外发工资、报销过路过桥费用发放奖金”等非法手段逃避个人所得税，然后通过其他非法操作来平衡成本。最终，不但逃不掉个人所得税，而是要付出缴纳滞纳金和巨额罚款的代价。M公司就是一个例子。

目前，税务、公安、银行、海关等部门已经形成了深入的合作机制。涉税违法行为很容易被发现和打击，逃避缴纳个人所得税等税费也不例外。希望企业和员工在处理涉税业务前，增强法律意识，了解相关法律法规，依法依规办事。