一篇讲全计算企业所得税

小编整理了2020年企业所得税各行业的税率表，供参考。

一、基本税率为25%

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》第四条。

二、适用20%的税率

概述:2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业:小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，同时符合年度应纳税所得额不超过300万元，员工人数不超过300人，资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)第一条、第二条

三、适用15%的税率

1.国家需要重点支持的高新技术企业

概述:国家需要重点支持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2.技术先进型服务企业

概要:对于被认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据:《财政部 税务总局 商务部 国家发改委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(财税〔2017〕79号)第一条

3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业

概要:对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据:根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》(财税〔2014〕26号)第一条

4.西部地区鼓励类产业

概要:对设在西部地区，以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，当年主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，从2014年10月1日开始，可以减按15%的税率缴纳企业所得税。

政策依据:《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第14号)第一条

5、集成电路线宽度不足0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业

概要:集成电路线宽度在0.25微米以下或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第二条

6.从事污染防治的第三方企业

概要:自2019年1月1日至2021年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据:《财政部 税务总局 国家发改委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》(财政部 税务总局 国家发改委 生态环境部公告2019年第60号)第一条、第四条

四、适用10%的税率

1.重点软件企业和集成电路设计企业的特定情形

概要:国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，比如当年未享受免税优惠的，可以减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第四条

2.非居民企业在特定情况下所得

概要:非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

企业所得税应纳税所得额的计算公式:

1、直接法（通常在平常预缴企业所得税时使用）

企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

2、间接法（企业所得税汇算清缴时使用）

在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 

税收调整项目金额包括两方面的内容：一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额；二是企业按税法规定准予扣除的税收金额。

举个例子:

企业所得税计算方法：

2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

解析： 

1.假设企业应纳税所得额是100万元，应交的企业所得税=100*25%*20%=5万元；

快捷计算方法：100*5%=5万元

2.假设企业应纳税所得额是200万元，应交的企业所得税=100*25%*20%+100*50%*20%=15万元，有没有快捷计算方法？

当然有，这里引入一个速算扣除数，应交企业所得税=200*10%-5=15万元，是不是很方便？

3.企业应纳税所得额大于300万元，就没有优惠政策了，按税率25%计算企业所得税。

小型微利快速计算企业所得税，税率表如下：

 年应纳税所得额（X）    税率    速算扣除数

X<=100万元    5%  0

100万元<X<=300万元    10%    5

X＞300万元    25%    0

（备注：速算扣除数用于财务人员快速计算）

多1万元利润，多交企业所得税50.25万元，亏大了！

不考虑纳税调整、免税收入、之前年度亏损，会计利润=应纳税所得额，假设利润为301万元，应交企业所得税75.25万元；利润为300万元，应交企业所得税=100*5%+200*10%-5=25万元。多1万元利润，白白多交75.25-25=50.25万元企业所得税，所以会计人员一定要提前筹划！